УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы» — где меньше платить и проще жить
Нет единственно верного ответа. УСН «Доходы» проще и выгоднее при низкой доле расходов (до 60–70%). УСН «Доходы минус расходы» спасает, если расходы высоки и документированы. Считайте свой вариант по формуле: для «Доходов» налог = 6% от доходов, для «Доходы минус расходы» = 15% от разницы, но с учётом страховых взносов и минимального налога.
Сравнение по пунктам
| Критерий | УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| Ставка налога (обычная) | 6% от всех доходов | 15% от разницы «доходы минус расходы» |
| Региональная ставка | Может быть снижена до 1% | Может быть снижена до 5% |
| Минимальный налог | Нет ✓ | 1% от доходов, если расходы велики |
| Учёт страховых взносов | Уменьшают налог до 50% (100% для ИП без работников) | Включаются в расходы в полном объёме |
| Лимит доходов (2026) | 265,8 млн руб. | 265,8 млн руб. |
| Лимит по остаточной стоимости ОС | 150 млн руб. | 150 млн руб. |
| Доля расходов | Не важна ✓ | Должна быть >70% для выгоды |
| Отчётность | Одна налоговая декларация ✓ | Сложнее: КУДиР и декларация |
| Налоговая нагрузка при низких расходах | Низкая (6% от дохода) ✓ | Высокая (15% от разницы, фактически больше) |
| Риск доначислений | Минимальный ✓ | Высокий: надо обосновывать расходы |
| Убыток | Нельзя учесть | Можно перенести на будущее (10 лет) ✓ |
| Простота перехода на ОСНО | Легче: доходы уже учтены ✓ | Сложнее: нужно разделить учёт |
- Простая формула налога: 6% от всех поступлений, ничего не вычитая.
- Меньше отчётности — сдаёте только декларацию раз в год.
- Низкий риск споров с налоговой — расходы не проверяют.
- Удобно для ИП без сотрудников: можно учесть все взносы и не платить налог.
- Регионы могут снизить ставку до 1%.
- При высоких расходах налог может быть больше, чем на «Доходы минус расходы».
- Нельзя учесть убытки и перенести их на будущее.
- Нет возможности включать взносы в расходы (только уменьшение налога).
- Выгодно при рентабельности 85% от доходов).
- Можно включать в расходы стоимость товаров, зарплату, аренду, проценты по кредитам.
- Убытки переносятся на 10 лет, уменьшая будущие налоги.
- Хорошо для сезонного бизнеса: неравномерные доходы сглаживаются.
- Сложнее учёт: надо подтверждать каждый расход документально.
- Выше риск доначислений при ошибках в документах.
- Даже при убытке надо платить 1% от доходов (минимальный налог).
- Ставка 15% часто выше 6%, если доля расходов <70%.
Как сделать правильный выбор: пошаговая инструкция
Выбор ставки УСН — это не гадание, а расчёт. Вот алгоритм, который мы используем в консультациях:
- Прогноз доходов и расходов — возьмите данные за прошлый год или оцените план на 2026. Разделите расходы на учитываемые (перечень из ст. 346.16 НК) и не учитываемые.
- Рассчитайте долю расходов — если расходы < 60% от доходов, УСН «Доходы» почти всегда выгоднее. Если > 70% — считайте два варианта.
- Учтите страховые взносы — на «Доходах» они уменьшают налог до 50% (100% для ИП без работников), на «Доходы минус расходы» включаются в расходы. Эффект разный.
- Добавьте региональные ставки — в вашем регионе ставка может быть 1% (доходы) или 5% (доходы-расходы). Это резко меняет расклад.
- Проверьте лимиты — в 2026 году лимит доходов для УСН 265,8 млн руб. и 150 млн руб. по основным средствам. Если превысите — потеряете право на УСН.
Типичная ошибка: считать только ставку, забывая про минимальный налог на «Доходы минус расходы» (1% от доходов) — он может съесть всю выгоду.
Пример: доход 10 млн, расходы 9,5 млн. На «Доходах» налог — 600 тыс., но с учётом взносов — около 300 тыс. На «Доходы минус расходы» налог — 15% от 500 тыс. = 75 тыс., но плюс минимальный налог 100 тыс. (1% от 10 млн). Итог: 100 тыс. > 75 тыс., платить 100 тыс. Всё равно выгоднее 300 тыс.
Какова доля ваших расходов (в процентах от выручки)?
Критические различия, которые нельзя игнорировать
Помимо ставок, есть три ключа, которые часто упускают:
- Учёт страховых взносов у ИП с работниками — на «Доходах» они уменьшают налог, но только в пределах 50%. На «Доходы минус расходы» взносы полностью включаются в расходы. Если у вас зарплатный фонд большой, «Доходы минус расходы» может оказаться выгоднее даже при умеренных расходах.
- Минимальный налог на «Доходы минус расходы» — если по итогам года налог меньше 1% от доходов, всё равно платите 1%. Эту сумму можно учесть как убыток в будущем, но в текущем году это нагрузка.
- Риск камеральных проверок — на «Доходах» их почти нет. На «Доходы минус расходы» инспекция может запросить подтверждение любой траты, особенно если расходы кажутся большими. Без чеков, накладных и договоров — доначисления и штрафы.
Совет: если вы только начинаете и не уверены в учёте расходов — выбирайте УСН «Доходы». Потеряете в деньгах, но сбережёте нервы.
Когда УСН «Доходы минус расходы» — единственный правильный выбор
Есть ситуации, где «Доходы» объективно проигрывают:
- Торговля с наценкой 20-30% — себестоимость товара > 70% выручки, плюс аренда, зарплата. Пример: купили товар за 7 млн, продали за 10 млн. На «Доходах» налог 600 тыс, на «Доходы минус расходы» — 15% от 3 млн = 450 тыс. Выгоднее второй.
- Бизнес с большими основными средствами — можно списывать стоимость ОС через амортизацию. На «Доходах» этого нет.
- Сезонные или неравномерные доходы — на «Доходы минус расходы» можно перенести убыток на 10 лет. Например, в первый год убыток 2 млн — списываете его в следующие 10 лет, уменьшая налог.
- Наличие убыточных периодов — на «Доходах» налог платится с каждого рубля дохода, на «Доходы минус расходы» убыток уменьшает будущую прибыль.
Миф: «На УСН «Доходы минус расходы» можно списать всё». На самом деле перечень закрытый (ст. 346.16 НК). Нельзя списать представительские расходы, рекламу в соцсетях без договора, личные траты директора.
Пошаговые расчёты: какой налог меньше в вашем случае
Формулы для сравнения (годовые цифры):
- УСН «Доходы»: Налог = Доход × 6% − Страховые взносы (но не более 50% налога; для ИП без работников — 100%).
- УСН «Доходы минус расходы»: Налог = (Доход − Расход) × 15% или Минимальный налог = Доход × 1% (что больше).
Ключевой порог рентабельности: (1 − 6/15) ≈ 0.6, т.е. если расходы > 60% доходов, «Доходы минус расходы» потенциально выгоднее. Но реальный порог зависит от соотношения взносов и региональных ставок. Например, при региональной ставке 10% на «Доходы минус расходы» порог смещается вниз, при 1% на «Доходах» — вверх.
Расчёт для ИП без работников: Допустим, доход 3 млн, расход 2 млн (67%). На «Доходах»: налог 180 тыс. − взносы 50 тыс. (фиксированные) = 130 тыс. На «Доходы минус расходы»: налог (1 млн × 15%) = 150 тыс., взносы в расходах уже учтены. Итог: 130 < 150, выгоднее «Доходы». А если бы расходы были 2,5 млн (83%), то «Доходы»: 180-50=130, «Доходы минус расходы»: (0,5 млн × 15%)=75 тыс. Выгоднее второй.
Совет: скачайте калькулятор на сайте ФНС или попросите бухгалтера просчитать три сценария.
Частые вопросы
Чем отличается УСН «Доходы» от УСН «Доходы минус расходы»?
Основное отличие — объект налогообложения. На «Доходах» налог 6% от всех поступлений, на «Доходы минус расходы» — 15% от разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Также различаются возможности учёта страховых взносов и минимальный налог.
Можно ли сменить объект налогообложения УСН в течение года?
Нет, сменить объект можно только с нового года. Для этого нужно подать уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.
Что выгоднее: УСН 6% или 15% для ИП с работниками?
Зависит от доли расходов и суммы взносов. Если расходы >70%, часто выигрывает 15%. Если расходы <60% — выигрывает 6%, так как взносы уменьшают налог до 50%. Сделайте расчёт для своих цифр.
Как уменьшить налог на УСН «Доходы» на страховые взносы?
ИП без работников может уменьшить налог на всю сумму фиксированных и дополнительных взносов (1% свыше 300 тыс.), но не более самого налога. ИП с работниками и ООО — до 50% налога за счёт взносов за работников и своих (для ИП).
Какие расходы можно учитывать на УСН «Доходы минус расходы»?
Перечень закрыт ст. 346.16 НК РФ. Включает зарплату, аренду, сырьё, товары для перепродажи, проценты по кредитам, рекламу и др. Нельзя учитывать личные расходы, штрафы, некоторые виды рекламы без договора.
Что такое минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы»?
Если за год налог по ставке 15% оказался меньше 1% от доходов, нужно заплатить минимальный налог — 1% от всех доходов. Разницу можно включить в расходы или перенести на будущее.
Какой лимит доходов для УСН в 2026 году?
Лимит для сохранения права на УСН — 265,8 млн рублей в год. Также есть ограничение по остаточной стоимости основных средств — 150 млн рублей. Превышение ведёт к переходу на ОСНО.
Нужно ли вести КУДиР на УСН «Доходы»?
Да, КУДиР (книга учёта доходов и расходов) обязательна для всех налогоплательщиков УСН. На «Доходах» проще — заполняются только доходы. На «Доходы минус расходы» — и доходы, и расходы.