Налог на прибыль: формула расчёта и калькулятор

Налог на прибыль = (Доходы – Расходы) × Ставка. На 2026 год базовая ставка — 25% (ст. 284 НК РФ). Из них 20% идёт в федеральный бюджет, 5% — в региональный. Регионы могут снижать свою часть до 3% (например, для IT-компаний или резидентов ОЭЗ).

Доходы учитываются по правилам ст. 249–251 НК, расходы — ст. 252–270. Важно: внереализационные доходы (проценты по вкладам, от сдачи имущества в аренду) и расходы (проценты по кредитам, судебные издержки) также входят в базу.

ООО «ТехноСфера» за 1-й квартал 2026 года:

• Доходы (ст. 249 НК): от реализации товаров — 5 200 000 ₽, внереализационные (проценты по займу) — 80 000 ₽.
• Расходы (ст. 252–270 НК): себестоимость — 3 100 000 ₽, зарплата — 1 200 000 ₽, аренда — 400 000 ₽, проценты по кредиту — 50 000 ₽, прочие — 230 000 ₽.

Шаг 1. Доходы всего: 5 200 000 + 80 000 = 5 280 000 ₽.

Шаг 2. Расходы всего: 3 100 000 + 1 200 000 + 400 000 + 50 000 + 230 000 = 4 980 000 ₽.

Шаг 3. Налоговая база: 5 280 000 – 4 980 000 = 300 000 ₽.

Шаг 4. Налог: 300 000 × 25% = 75 000 ₽ (в т.ч. 60 000 ₽ — федеральный, 15 000 ₽ — региональный).

Шаг 5. Если компания платит ежеквартальные авансы (выручка за предыдущие 4 квартала ≤ 15 млн ₽ в квартал), эту сумму нужно перечислить до 28-го числа следующего месяца. Иначе — ежемесячные авансы.

Другие льготы: регионы вправе снижать ставку до 13% для отдельных категорий (производство, инвестиции).

Авансовые платежи. Если средняя выручка за 4 квартала ≤ 15 млн ₽, можно платить только по итогам квартала. Если больше — обязательны ежемесячные авансы (до 28-го числа, по ⅓ суммы квартала). Новые компании до 1 млн ₽ выручки в месяц или 3 млн ₽ в квартал освобождаются.

Убытки прошлых лет. Уменьшают базу, но не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК). Пример: база 1 000 000 ₽, убыток прошлых лет 700 000 ₽. Максимум к вычету 500 000 ₽, налог с 500 000 ₽ = 125 000 ₽.

Важно: с 2026 года действует налоговая амнистия по дроблению бизнеса (ФЗ № 471-ФЗ). Если добровольно отказаться от дробления в 2026 году, налог на прибыль за 2026 год будет рассчитываться с учётом льгот для «малых» без штрафов за 2022–2024.

1. Неправильное признание расходов. Некоторые виды затрат (представительские, на НИОКР, страхование) нормируются. Например, нормируемые рекламные расходы списываются без ограничений, а представительские — не более 4% от фонда оплаты труда.
2. Путаница с авансами. Даже если годовой налог будет меньше авансов, недоплата в отчётные периоды грозит пенями (сейчас 1/300 от ключевой ставки ЦБ, на 2026 год — уточните на cbr.ru).
3. Игнорирование разницы по ПБУ 18/02. В бухгалтерском учёте налог может отличаться от налогового. Необходимо считать отложенные налоговые активы и обязательства.

Используйте наш Калькулятор налога на прибыль, чтобы избежать этих ошибок — он сам проверяет лимиты.

Даже если вы платите налог через бухгалтера, полезно знать методику самопроверки:

1. Сверьте итоговую сумму дохода с данными КУДиР или оборотно-сальдовой ведомости по счёту 90.1.
2. Проверьте сумму расходов — все ли они подтверждены документами (акты, счета, чеки).
3. Убедитесь, что ставка выбрана верно: 25% для ОСН, льготная для IT и т.д.
4. Рассчитайте авансовые платежи — сравните с требованиями (ежемесячные или квартальные).
5. Если сумма отличается от вашей декларации более чем на 5% — пересчитайте.

Для быстрой проверки используйте Калькулятор чистой прибыли — он покажет, сколько остаётся после налога.

Если вы переплатили — подайте заявление на возврат или зачёт в свою ИФНС. Если недоплатили — пени начисляются со дня, следующего после срока уплаты. Ключевая ставка ЦБ на 2026 год — уточните на cbr.ru, обычно 1/300 от неё за каждый день просрочки. Рассчитайте пени с помощью Калькулятора пеней по налогам. А штраф за неуплату — 20% от суммы (ст. 122 НК) — посчитает Калькулятор штрафов по налогам.