ОСНО против УСН — считаем налоги, взносы и риски
Для большинства малых предприятий УСН проще и дешевле. Но если у вас высокие расходы (торговля, производство) и клиенты на ОСНО, которые просят счёт-фактуру с НДС, — ОСНО может дать чистую выгоду за счёт вычета НДС. Сравните свою ситуацию и примите взвешенное решение.
Сравнение по пунктам
| Критерий | ОСНО | УСН |
|---|---|---|
| Максимальный годовой доход | Нет лимита ✓ | 200 млн руб. (2026) |
| Налоговая ставка | 20% на прибыль (или 13% НДФЛ для ИП) | 6% (Доходы) или 15% (Доходы минус Расходы) ✓ |
| НДС | 20% (10% или 0% для отдельных операций) | Освобождение, кроме импорта и агентских договоров ✓ |
| Налог с зарплаты (НДФЛ + взносы) | 13% / 15% НДФЛ + 30% взносов (15% свыше 2,4 млн на сотрудника) | Те же ставки, что и на ОСНО (нет льгот) |
| База для расчёта налога | Прибыль (доходы минус все обоснованные расходы) | Доходы (6%) или Доходы минус Расходы (15%) |
| Отчётность | Много: декларация по налогу на прибыль (ежеквартально), НДС (ежеквартально), бухгалтерская отчётность, 6-НДФЛ и др. | Мало: одна декларация в год (до 25 марта/апреля), КУДиР, зарплатная отчётность ✓ |
| Минимальный налог | Нет ✓ | При УСН 15% — 1% от доходов, если расходы превышают доходы |
| Учёт убытков | Можно переносить убытки на будущее без ограничения по сумме ✓ | При УСН 15% — можно переносить, но не более 50% от налоговой базы |
| Сложность администрирования | Высокая: нужен бухгалтер или аутсорсинг (от 50 000 руб./мес) | Низкая: можно вести самостоятельно или недорогой аутсорсинг (от 10 000 руб./мес) ✓ |
| Ограничения по превышению лимитов | Нет лимитов, но при убытках налог всё равно платить (на прибыль — с положительной разницы) ✓ | При превышении 200 млн руб. или 130 сотрудников — слет с УСН и переход на ОСНО |
- Нет лимита по доходам, можно масштабироваться.
- Высокие расходы снижают налог на прибыль (20% от прибыли).
- Возможность возмещать НДС из бюджета, если расходы с НДС превышают продажи.
- Убытки можно переносить бесконечно, уменьшая будущую прибыль.
- Входной НДС вычитается, что выгодно при работе с OСНО-контрагентами.
- Высокая налоговая нагрузка при рентабельности >10% (эффективная ставка ~30%).
- Обязанность платить НДС (20%) — увеличение цены для клиентов без НДС.
- Сложная отчётность (декларация по НДС, налогу на прибыль, бухгалтерская).
- Требуется квалифицированный бухгалтер, дополнительные расходы.
- Риск доначислений и пеней по НДС при ошибках вычета.
- Низкая эффективная ставка (6% или 15%, можно уменьшить на взносы).
- Освобождение от НДС — проще и дешевле для небольших сделок.
- Минимальная отчётность: одна декларация в год.
- Можно вести учёт самостоятельно или с недорогой автоматизацией.
- Налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов (до 50% на ООО, до 100% на ИП без сотрудников).
- Лимиты: доход до 200 млн руб., сотрудников до 130 (2026).
- При убытке всё равно платить 1% от доходов (УСН 15%).
- Контрагенты на ОСНО могут отказаться от работы, так как нет входного НДС.
- Нельзя выбрать расходы для уменьшения налога произвольно (закрытый перечень).
- Потеря права на УСН при нарушении лимитов — переход на ОСНО среди года.
Когда ОСНО выгоднее, чем УСН?
ОСНО может быть выгодна в трёх сценариях:
- Работа с крупными клиентами на ОСНО. Если ваши покупатели — плательщики НДС, они захотят принять НДС к вычету. Выставив счёт-фактуру с НДС, вы не теряете клиента. На УСН вы вынуждены либо работать без НДС (теряя клиентов), либо выставлять НДС сверх цены (увеличивая её).
- Высокая доля расходов с НДС. Если вы много тратите на товары, материалы, аренду с НДС, то этот НДС можно принять к вычету. При марже до 10% эффективная ставка на ОСНО может быть ниже 6% УСН.
- Экспорт и социально значимые товары. Ставка НДС 0% или 10% сохраняет выгоду, а на УСН вы просто теряете экономию.
Миф: «ОСНО слишком сложна» — да, но при больших оборотах (от 30 млн руб.) наём бухгалтера окупается.
Какой у вас годовой доход?
УСН — простота и экономия: кому она действительно подходит?
УСН — выбор 80% малого бизнеса. Она выгодна, когда:
- Ваши клиенты — физики или компании на УСН/патенте, которым НДС не нужен.
- У вас низкие расходы (до 60% от доходов) — объект «Доходы 6%» минимализирует налог.
- Вы — ИП без сотрудников: налог можно уменьшить на 100% взносов, часто до нуля.
- Вы только начинаете — УСН резко снижает административную нагрузку.
Важно: если у вас объект «Доходы минус расходы» и расходы менее 60%, налог окажется выше, чем на «Доходах». Сравните заранее.
Типичная ошибка: переход на УСН при работе с крупными сетями, требующими НДС. Потеря контрактов перечеркнёт экономию.
Как перейти и не ошибиться?
Переход на УСН возможен только с нового года. Для этого подайте уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года. Но есть нюанс: если вы уже применяете УСН и хотите перейти на ОСНО (например, из-за превышения лимита или желания работать с НДС), это можно сделать с января, уведомив налоговую до 15 января.
Перед переходом проверьте:
- Долю расходов: на ОСНО выгодно, если они составляют >70% доходов.
- Клиентскую базу: если 80% клиентов на НДС — вероятно, ОСНО.
- Готовность к отчётности: на ОСНО придётся каждый квартал сдавать декларацию по НДС.
Мы часто рекомендуем проконсультироваться с бухгалтером перед переходом: смена режима может ударить по оборотке.
Риски и штрафы: что нужно знать?
ОСНО: ошибки в учёте НДС — самые дорогие. Неверный вычет или пропуск срока уплаты грозит пенями (1/300 ставки ЦБ) и штрафом 20% от суммы налога. Также сложно оспорить доначисления по расходам — налоговая тщательно проверяет обоснованность.
УСН: главный риск — превышение лимитов. Если доход в середине года перевалит за 200 млн руб., вы слетаете на ОСНО, и налог придётся пересчитывать за весь год по ставкам ОСНО — это может быть катастрофой. Контролируйте доходы всплошную. Также неправильно выбранный объект налогообложения (Доходы vs Доходы минус Расходы) ведёт к потере денег.
Совет: всегда держите резерв (10-15% от дохода) на случай доначислений, независимо от режима.
Частые вопросы
Чем отличается ОСНО от УСН?
ОСНО — общая система, подразумевает уплату налога на прибыль (20%) или НДФЛ (13-15%) и НДС (20%). УСН — упрощённая, освобождает от НДС (кроме импорта) и снижает ставку до 6% или 15%. На УСН меньше отчётности, но есть лимиты по доходам и сотрудникам.
Можно ли работать на ОСНО и УСН одновременно?
Юридическое лицо может совмещать УСН с ПСН (патентом), но не с ОСНО. ИП могут совмещать УСН и ПСН. ОСНО и УСН одновременно применять нельзя. Некоторые виды деятельности (например, банки, страховщики) не могут применять УСН.
Что дешевле: ОСНО или УСН?
Обычно УСН дешевле для малого бизнеса с доходом до 200 млн руб. из-за низких ставок и отсутствия НДС. Но если у вас высокие расходы с НДС (более 80% доходов), то ОСНО может оказаться выгоднее за счёт вычета НДС и уменьшения налога на прибыль. Точный расчёт зависит от структуры затрат.
Можно ли перейти с УСН на ОСНО в середине года?
Да, если вы превысите лимиты (доход >200 млн руб. или сотрудников >130) или нарушите условия применения УСН. В этом случае вы автоматически переходите на ОСНО с начала квартала превышения. Добровольный переход — только с нового года.
Какие штрафы за опоздание с отчётностью на ОСНО и УСН?
На всех системах за непредставление декларации — штраф 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (не более 30%). На ОСНО за опоздание с уплатой НДС — пени и штраф 20-40% от суммы. На УСН — аналогично, но риск меньше из-за одной декларации в год.
Какой режим выбрать при торговле с НДС?
Если вы закупаете товары с НДС, а продаёте их чаще всего плательщикам НДС, то ОСНО даст возможность возмещать НДС. Иначе ваши клиенты потеряют вычет. УСН подойдёт, если большинство клиентов — физики или неплательщики НДС.
Нужен ли НДС при УСН?
По умолчанию организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС (кроме НДС при импорте, при операциях по агентским договорам и при выставлении счёта-фактуры с НДС по желанию). Если вы хотите выставить НДС, придётся уплатить его в бюджет.
Какой режим лучше для ИП без сотрудников?
Однозначно УСН (объект «Доходы» 6%). ИП может уменьшить налог на всю сумму страховых взносов (взносы фиксированные), часто налог становится нулевым. ОСНО для ИП — избыточна, если доход не превышает лимиты.