УСН доходы минус расходы: формула и калькулятор

Налог на УСН «доходы минус расходы» считается по единой формуле:

Но есть нюансы: ставка в 2026 году базовая — 15%, но регионы могут снижать её до 5% (уточняйте в своей ИФНС). Доходы — все поступления от реализации и внереализационные доходы по ст. 249, 250 НК РФ. Расходы — только закрытый перечень из ст. 346.16 (материалы, аренда, зарплата, страховые взносы, % по кредитам, закупка товаров и т.д.).

Если по итогам года налог получился меньше 1% от доходов, вы обязаны заплатить минимальный налог — 1% от доходов (ст. 346.18 НК РФ).

Важно: авансовые платежи платятся ежеквартально (до 25 апреля, 25 июля, 25 октября), а за год — до 25 марта. Сумма аванса равна налог за период нарастающим итогом минус ранее уплаченные авансы. Если авансов переплатили, можно зачесть или вернуть.

Возьмём ИП без сотрудников на УСН 15% (ставка не льготная). Данные за 2026 год:

• 1-й квартал: доход 400 000 ₽, расходы 250 000 ₽;
• Полугодие: доход 900 000 ₽ (нараст. итогом 400 000 + 500 000), расходы 550 000 ₽ (250 000 + 300 000);
• 9 месяцев: доход 1 400 000 ₽, расходы 900 000 ₽;
• Год: доход 2 000 000 ₽, расходы 1 300 000 ₽.

Шаг 1. Рассчитать аванс за 1-й квартал:
База = 400 000 − 250 000 = 150 000 ₽ → налог = 150 000 × 15% = 22 500 ₽. Срок уплаты — 25 апреля 2026.

Шаг 2. Аванс за полугодие:
База нараст. итогом = 900 000 − 550 000 = 350 000 ₽ → налог = 350 000 × 15% = 52 500 ₽. Вычитаем аванс 22 500 → к доплате 30 000 ₽ (до 25 июля).

Шаг 3. Аванс за 9 месяцев:
База = 1 400 000 − 900 000 = 500 000 ₽ → налог = 500 000 × 15% = 75 000 ₽. Вычитаем (22 500 + 30 000 = 52 500) → к доплате 22 500 ₽ (до 25 октября).

Шаг 4. Налог за год:
База = 2 000 000 − 1 300 000 = 700 000 ₽ → налог = 700 000 × 15% = 105 000 ₽. Вычитаем все авансы (22 500 + 30 000 + 22 500 = 75 000) → к доплате 30 000 ₽ (до 25 марта 2027).

Шаг 5. Сравнить с минимальным налогом:
Минимум = 2 000 000 × 1% = 20 000 ₽. Рассчитанный налог 105 000 > 20 000 → платим 105 000 ₽.

Итого за год: 105 000 ₽ налога (авансы + доплата).

Чтобы выбрать, сравним два варианта на конкретной ситуации: доход 2 000 000 ₽ (из нашего примера) при расходах 1 200 000 ₽ (примерно 60% от дохода). Данные актуальны на 2026 год, ставки базовые.

*Страховые взносы ИП в 2026 году — 50 000 ₽ (фиксированные + 1% с превышения 300 000). На УСН 6% их можно вычесть из налога (но не более 50% от налога). На УСН 15% взносы входят в состав расходов.

Вывод: когда расходы составляют менее 60% от доходов, УСН 6% после вычета взносов может быть выгоднее. Но в вашем примере расходы 65% — разница минимальна. Используйте Калькулятор УСН доходы минус расходы и Калькулятор УСН доходы на нашем сайте для точного расчёта.

На основе судебных споров и разъяснений ФНС, вот главные «подводные камни»:

1. Учитывать расходы, не поименованные в ст. 346.16 НК РФ. Например, нельзя уменьшать налог на представительские расходы, подписку на сервисы (кроме прямо указанных), добровольное страхование сотрудников. Штраф — до 20% от недоплаченного налога.
2. Не следить за лимитами. Если доход превысил 200 млн ₽ или численность сотрудников — 130 человек, ставка повышается до 20% (п. 2 ст. 346.20). Забыли — переплата или штраф.
3. Путать кассовый метод и учёт расходов. Расходы списываются только после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17). Если вы купили товар, но не продали — расход учесть нельзя.
4. Неверно считать авансовые платежи нарастающим итогом. Каждый квартал берётся база с начала года, а не отдельно за квартал. Ошибка ведёт к неправильной сумме аванса и пеням.
5. Забывать про минимальный налог. Даже если убыток — платите 1% от доходов. ИП часто не знают и получают требование от налоговой.

Совет: ведите книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) — это единственный документ, который защитит при проверке. Храните первичку (чеки, договоры) не менее 4 лет.

Важно: все способы должны быть обоснованы экономически. ФНС может снять расходы, если докажет, что сделки фиктивные или цены завышены (ст. 54.1 НК РФ).

• Страховые взносы за себя и сотрудников. На УСН 15% взносы включаются в расходы полностью. В 2026 году фиксированные взносы ИП — 50 000 ₽ (если доход до 300 000) + 1% с превышения. Значит, если расходов не хватает — платите взносы и уменьшайте налог.
• Амортизация основных средств. Если купили оборудование, станок, машину стоимостью более 100 000 ₽ и сроком службы более 12 месяцев — списывайте амортизацию ежемесячно (линейным способом).
• Убытки прошлых лет. Если в предыдущие годы был убыток, его можно перенести на текущий год и уменьшить налог (до 10 лет). Но не более 30% от налоговой базы каждого года (п. 7 ст. 346.18).
• Аренда имущества. Расходы на аренду офиса, склада, оборудования — учитываются в полном объёме, если договор аренды оформлен правильно.
• Проценты по кредитам. Проценты по займам, направленным на бизнес, можно включить в расходы в пределах ключевой ставки ЦБ × 1,8 (ст. 269 НК РФ). На 2026 год уточните ставку на cbr.ru.

Используйте Калькулятор УСН доходы минус расходы для учёта всех нюансов.

Если вы совмещаете УСН с патентной системой (ПСН), важно разделять доходы и расходы по каждому режиму. Правило: расходы, которые нельзя однозначно отнести, распределяются пропорционально долям доходов от каждого режима (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Пример: У вас ИП на УСН (15%) и патенте. Доход от УСН — 1 000 000 ₽, от патента — 500 000 ₽. Общий расход на аренду офиса — 300 000 ₽. Доля УСН = 1 000 000 / 1 500 000 = 66,67% → к расходам УСН можно отнести 200 000 ₽.

Важно: страховые взносы при совмещении уменьшают налог УСН только в части, приходящейся на деятельность на УСН. А для патента взносы вычитаются из стоимости патента (но не более 50%).

ЕНВД отменён с 1 января 2021 года — даже не рассматривайте.

Чтобы не считать вручную и не ошибиться, используйте наши онлайн-калькуляторы:

• Калькулятор УСН доходы минус расходы — учтёт авансы, минимальный налог и страховые взносы.
• Калькулятор УСН доходы — для объекта «доходы» 6%.

Также могут пригодиться: Конвертер расхода топлива (если списываете топливо на машину), Калькулятор расхода обоев (для бизнеса по ремонту), Конвертер расхода жидкости (для общепита).

Если при камеральной проверке ФНС доначислила налог, не спешите платить. Проверьте три момента:

1. Срок исковой давности. Налоговая может доначислить налог только за три последних года (ст. 78 НК РФ). Более старые периоды не трогают.
2. Обоснованность расходов. Если сняли расход, требуйте письменное обоснование с указанием пункта ст. 346.16. Часто ФНС ошибается.
3. Наличие минимального налога. Если вы заплатили минимальный налог, а налоговая начислила обычный — возможно, она не учла уплаченный минимум. Сделайте перерасчёт.

Если уверены в своей правоте, подайте возражение в ИФНС в течение 1 месяца (ст. 100, 101 НК РФ). Если не помогло — жалобу в УФНС или суд. Практика: 70% споров ИП выигрывают, если расходы документально подтверждены.

Рекомендуем вести учёт в онлайн-бухгалтерии (например, Яндекс.Книги, Эльба) — они автоматически следят за изменениями и проверяют корректность.